解读高新技术企业研发项目的确定及研发费用的归集

2020-07-17 17:30:51 81

按照《高新技术企业招认处理方法》和《高新技术企业招认处理工作指引》的有关规矩,企业研讨开发费用是高新技术企业招认中的重要条件之一。企业须按规矩照实填写研讨开发活动情况表,一同企业应正确归集研发经费,按照要求设置研发费用辅助账核算账目,由具有资质的中介安排进行专审。


  在研发费用上较为突出的问题是许多企业研发费用未独自核算,而是从不同科目中归集构成,有些列支在费用类其它科目下,有些挂在来往款或已构成资产中…下面小至就研发费用的首要构成要素扼要说明。


  一、人员人工开支


  人员人工开支包括:从事研讨开发活动人员(下称研发人员)全年薪酬薪水,包括底子薪酬、奖金、补助、补助、加班薪酬、年终加薪以及与其任职或许受雇有关的其他开支。首先是研发人员的断定,企业研发人员薪酬薪水在整个研发费用中占有较大占比,因而的界定研发人员,对高新企业贯标招认专项审计来说非常重要。但在审计过程中,对企业研发人员的断定存在必定难度,有时很难断定毕竟哪些人员归于研发人员。


  可以选用的处理方法如下:


  1.研发部分招认各个年度研发人员名单,然后将研发人员合理分配到当年的研发项目中,根据编制研发人员清册。各年度研发人员名单不要求彻底一同,但是人员资质应当契合规矩要求,人员数量应和各年度的项目数量和项目规划相匹配;


  2.人力资源部分根据人事档案核实研发人员的学历、职称、入离任日期、劳动合同签定情况及养老保险交纳情况,假定财务部分不把握各个研发人员的具体月薪酬明细,则人力资源部分还应该供应各个研发人员的年度薪酬总额或月实践薪酬数据,以上薪酬包括薪酬、薪水、奖金、补助、补助年终加薪、加班薪酬等悉数与研发人员有关的合理开支;


  3.财务部分根据人员清册和薪酬明细归集各年度、项目的人员人工开支;


  4.人员人工开支数据须有人事关系方面的根据(劳动合同、社保、外聘协议等)和薪酬开支方面的根据(薪酬发放明细表、外聘人员费用支付凭据);


高新技术企业研发费用归集与分配


  二、直接投入


  知识产权直接投入是指企业为实施研发项目二购买的原材料等相关开支。如:水和燃料(包括煤气和电)运用费等;用于中心实验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般查验方法购置费、试制产品的查验费等;用于研发活动的仪器设备的简略保护费;以运营租赁方法租入的固定资产发生的租赁费等。现在企业直接投入的材料、燃料动力及模具等费用大都是通过制作费用科目核算构成存货价值,通过运营本钱进入损益,很少有独自列研发开支的,而且像水电费等费用因为未独自计量,与政策出产运用有时无法辨明,只能根据前史履历比例大致测算,而这个比例是否合理有时很难界定。直接投入中还包括运营租赁方法租入的固定资产发生的租赁费,有一些申报企业本身无自己的厂房设备等固定资产,其出产运营悉数是靠租赁其他企业的资产,而且大都是相关企业,租赁费偏低甚至是无偿运用。这给知识产权的研发费用的归集带来困难,按实践价格核算与商场情况不符,按商场价格核算有无入账根据。


  可以选用的处理方法如下:


  1. 技术部分供应各个研发部分的耗材明细表、燃料动力耗用比例;


  2. 财务部分根据耗材明细表和账面材料的领用情况,对你原材料投入按项目进行归集;研发用燃料动力费用假定能和出产活动清楚辨明各自用量,可直接计入研发费用,不然应根据燃料动力耗用比例进行折算;查验费等其他直接投入归集方法与材料、燃料动力费用底子相同;以运营租赁方法租入的固定资产发生的租赁费归集可参照折旧费和长期待摊费用摊销;


  3. 直接投入中归集的费用须有采购发票、出/入库单、合同协议等根据。


  三、折旧费用和长期待摊费用摊销


  该费用包括为实行研发活动而购置的仪器和设备以及研发项目在用建筑物的折旧费用,包括研发设备改建、改装、装饰和修补过程中发生的长期待摊费用。企业研发项目和产品出产共用部分厂房设备,折旧费用在研发和出产间的分配比例欠好招认;或许多个研发项目间的分摊根据欠好招认。咱们一般是根据企业的实践情况和各个研发项目间的研发周期来进行折旧费的归集和分配,其间有些履历数据和前史材料是企业单方面供应的,因为履历不足和审计程序的束缚,或许存在数据上的过失,其他,在无形资产摊销和长期待摊费用摊销也存在类似问题。


  可以选用的处理方法如下:


  1. 由资产处理部分或财务部分供应固定资产清单,内容至少应包括资产称谓、原值、启用日期、运用年限/月折旧额、各年末累计折旧等要素;


  2. 研发部分从中挑选用于研发的固定资产清单,而且需按专门用于研发的资产和出产共用的资产两大类进行划分,还应将各资产合理分配到具体研发项目中去;


  3. 财务部分根据研发固定资产清单,核算出各单项资产的年度折旧费用。归集折旧费用时,专门用于研发的资产折旧费用可直接计入研发开支,与出产共用的资产则应按必定的比例折算计入,归集出各年度用于研发的折旧费用总额。在折算比例上没有一同的标准,有多种方法可以挑选,比方:机器设备可以按工作量法折算,中试车间、科研楼、实验室等房子建筑物可以按面积比例折算,折算比例也可以由相关部分根据履历统计数据在合理范围内招认;


  4. 长期待摊费用可直接计入研发费用,其他的则只需选用合理的比例折算计入即可。


  四、规划费用


  为新产品和新工艺的构思、开发和制作,进行工序、技术标准、操作特性方面的规划等发生的费用。一般由财务部分从财务账面的制作费用和期间费用中挑选,并可直接计入研发费用。


  五、装备调试费


  包括工装预备过程中研发活动所发生的费用(如研发出产机器、模具和东西,改动出产和质量控制程序,或拟定新方法及标准等)。一般可以从财务账面的制作费用和待摊费用、长期待摊费用和期间费用中获取,并可直接计入研发费用,大规划批量化和商业化出产所进行的常规性工装预备和工业工程发生的费用不能计入。


  六、无形资产摊销


  是对研发活动需求购入的专有技术(包括专利、非专利创造、许可证、专有技术、规划和核算方法等)所发生的费用摊销。


  七、委外研发费用


  《高新技术企业招认处理方法》规矩:托付外部研发费用是指托付境内其他企业、大学、研讨安排、转制院所、技术专业服务安排和境外安排进行的项目作用为公司悉数,且与公司的首要经运营务紧密相关的研发活动所发生的费用。申报企业当年委外研发发生的费用按独立买卖的原则招认,按发生额的80%归集。委外研发活动一般应有两端合同协议,而且有清楚的研发目的或具体项目,该费用可由财务部分根据合同协议的相应条款,直接计入研发费用。但实际中咱们遇到的企业托付企业、学院、技术安排等进行研发的很少,大部分都是托付专家个人进行一些临时性课题研讨,两端无具体研发项目协议,即使有也是简略的结构协议,不会具体到某个或某些项目,因而给费用分配带来困难。而且大都个人无法供应正式发票等单据,只能以劳务费的方法入账,咱们对此项费用底子上都选用了不予招认的做法。


  八、其他费用


  为研发活动所发生的其他费用,如办公费、通讯费、专利申请保护费、高新科研保险费等。此项费用一般不得跨过研发总费用的10%,还有规矩的在外。归集该项费用时应留神每一个研发项目中“其他费用”所占的比例不能跨过该项目总费用的10%,更要留神与研发活动的相关性,而且尽量逃避消费文娱型开支。